原材料的账务处理
(1)购入环节
①材料已验收入库,货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)
②货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
验收入库后:
借:原材料
贷:在途物资
③货款尚未支付,材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销原会计分录:
借:原材料(金额红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)
后收到发票账单时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
收到材料并验收入库时:
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款(一站到底)
补付货款时:
借:预付账款(实付-预付)
贷:银行存款
(2)发出材料
生产经营领用材料
借记:
“生产成本”“管理费用”“制造费用”“销售费用” 贷记“原材料”
销售材料结转成本 借记:“其他业务成本”
发出委托外单位加工的材料 借记:“委托加工物资” 贷记“原材料”
生产经营领用材料
发出委托外单位加工的材料 借记:“委托加工物资” 贷记“原材料”
生产经营领用材料
借:生产成本(直接材料成本)
制造费用(间接材料成本)
销售费用(销售环节消耗)
管理费用(行政环节消耗)
研发支出(研发环节消耗)
委托加工物资(发出加工材料)
贷:原材料
销售材料结转成本:(详见第五章)
借:其他业务成本
贷:原材料
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